Это современная форма налогового контроля, которая заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа сотрудников налогового органа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций (п. 1 ст. 105.26 НК РФ).

Для вступления в налоговый мониторинг необходимо предоставить заявление о проведении, регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, доля участия которых составляет более 25%, учетную политику для целей налогообложения организации и документы о системе внутреннего контроля (контрольные процедуры, оценку уровня системы внутреннего контроля и информацию об организации системы внутреннего контроля). Форматы и требования к заявлению о проведении налогового мониторинга и документам, предоставляемым с ним, утверждены приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ и приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.

Для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) переход на налоговый мониторинг обязателен. Остальные организации могут перейти на эту форму контроля, если соответствуют следующим суммовым критериям:

• от 1 млрд ₽ — выручка за прошлый календарный год,
• от 100 млн ₽ — уплаченных налогов в год,
• от 1 млрд ₽ — сумма активов.

Не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который он проводится. ФНС России принимает решения до 1 ноября года, в котором было подано заявление. Если компания не соответствует требованиям, поступит отказ в проведении налогового мониторинга.

Срок налогового мониторинга — 1 год 9 месяцев. Период, за который проводится налоговый мониторинг — календарный год.
После окончания календарного года действие налогового мониторинга продлевается на следующий период.

Мотивированное мнение налогового органа отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов. Мотивированное мнение направляется организации при проведении налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.26 НК РФ).
Мотивированное мнение бывает двух видов (Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/477@):
По запросу организации — если у компании есть неурегулированные вопросы, связанные с соблюдением налогового законодательства. Или же возникли вопросы, связанные с налогообложением будущих сделок или операций.
По инициативе налогового органа — если в ФНС России посчитали, что было нарушено налоговое законодательство.

Интеграция с АИС «Налог-3» станет обязательной для всех участников налогового мониторинга с 2024 года. Программа для управления данными Налоговый мониторинг» от компании «Философия.ИТ» уже интегрирована с АИС «Налог-3». Интеграция протестирована на рабочей группе ФНС России с участием АО «ГНИВЦ» (разработчика АИС «Налог-3»).

Средства криптографической защиты информации (СКЗИ) — программно-аппаратные комплексы для шифрования данных. СКЗИ необходимы для защиты канала связи между витриной данных и информационными системами ФНС России при интеграции с АИС «Налог-3».
Перечень СКЗИ, которые могут использовать компании, вступающие в налоговый мониторинг, размещен на сайте ФНС России.

Витрина «Философии.ИТ» интегрируется с любыми корпоративными системами, например с ERP, ЭХД, КХД, ЕХД, АБС, сервисами подписания и GRC-системами.

Стоимость и сроки внедрения программы для управления данными «Налоговый мониторинг» рассчитываются индивидуально, исходя из требований заказчика. Степень готовности организации, ее информационных систем и системы внутреннего контроля к переходу на режим налогового мониторинга влияют на сроки внедрения и стоимость.

Система внутреннего контроля (СВК) — это комплекс методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, оценки, минимизации и устранения рисков неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов, сборов и страховых взносов. (Требования к организации системы внутреннего контроля содержит Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля»).

Регламент информационного взаимодействия (РИВ) — документ, определяющий порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации. Он состоит из четырех глав: порядок предоставления налоговому органу документов и информации, раскрытие показателей налоговой отчетности, информация о системе внутреннего контроля, информация о порядке внесения изменений (Приказ ФНС России от от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@).

Существует несколько способов:
1. Витрина данных — IT-система для обмена данными с ФНС России в режиме налогового мониторинга, удовлетворяющая всем требованиям ФНС к ИС НП.
Витрина Налогового мониторинга от «Философии.ИТ» соответствует всем требованиям законодательства к информационному взаимодействию с налоговым органом.

Решение для налогового мониторинга от «Философии.ИТ» может иметь следующую модель установки:
On-premise — можно развертывание на собственных серверах организации
SaaS — использовать готовое решение в облаке (SaaS), оплачивая его по модели подписки.

2. Прямой доступ к учетной системе.
3. ТКС (продлен до 2026 года).